Внимание! Изменения в работе блога.

Thu, 09 Apr 2009 00:00:00 GMT

Уважаемые посетители моего блога!

Вот уже два года мы с Вами общаемся в блоге “Налоги и бизнес”. Надеюсь, что это общение было интересным и полезным для вас. В последнее время начало поступать много вопросов, непосредственно не связанных с налогообложением. Я в меру своих возможностей старался отвечать на ваши вопросы. Однако это привело к тому, что у меня теперь совершенно нет времени для наполнения блога новыми интересными материалами по налогообложению.

Поэтому мною принято следующее решение:

Задавать вопросы и получать ответы вы можете на форуме «Твой Бизнес Форум». Надеюсь, что общение на этом форуме будет для вас полезным, интересным и удобным. Там уже активно работают многие тематические разделы, можно организовать обмен мнениями по любому интересующему Вас вопросу. Я также буду принимать активное участие в работе форума и высказывать свое мнение.
На моем блоге пользователям предоставлена возможность оставлять исключительно комментарии (т.е. без вопросов) к статьям.
Сейчас на блоге “Налоги и бизнес” появилась возможность получить платные консультации по вопросам налогообложения физических лиц, некоторым вопросам налогообложения юридических лиц (без вопросов по аудиту), по регистрации плательщиков.

Налог на доходы физических лиц .

Thu, 05 Jul 2007 00:00:00 GMT

Налог на доходы физических лиц - это основной налог для большинства граждан. Далее рассмотрены основные понятия Закона "О налоге на доходы физических лиц".

Вопросы, связанные с налогообложением доходов физических лиц, можно обсудить на нашем форуме здесь :«Налоги : Налоги физических лиц»

Присоединяйтесь и вместе мы найдем решение Ваших проблем.

Как организовать торговлю, открыть магазин?

Wed, 03 Mar 2010 00:00:00 GMT

Торговля является основным видом деятельности для многих юридических и физических лиц – предпринимателей. Мы рассмотрим некоторые вопросы, которые необходимо знать при ведении торговой деятельности.

Основные требования изложены в постановлении Кабмина N 833 от 15 июня 2006 г. "Про затвердження Порядку провадження торговельної діяльності та правил торговельного обслуговування населення " (далее Порядок № 833).

Субъекты хозяйствования должны обеспечить:

соответствие помещения (места) для осуществления деятельности в сфере торговли необходимым санитарным нормам, а технического состояния помещения, здания и оборудования - требованиям нормативных документов по хранению, производству и продаже соответствующих товаров, а также охране труда;
наличие на видном и доступном месте уголка покупателя, где размещаются информация о наименовании владельца или уполномоченного им органа, книга отзывов и предложений, адреса и номера телефонов органов, обеспечивающих защиту прав потребителей;
размещение торгового патента, лицензии в соответствии с требованиями законодательства;
продажу товаров согласно установленным правилам и нормам.

По требованию потребителя ответственный работник субъекта хозяйствования должен предоставить ему Порядок № 833, Закон о защите прав потребителей, санитарные нормы, правила продажи отдельных видов товаров, ветеринарные документы.

Субъект хозяйствования самостоятельно решает вопрос обеспечения торговых помещений холодильным, подъемно-транспортным, весоизмерительным и другим оборудованием, регистраторами расчетных операций.

Средства измерительной техники, используемые в торговой деятельности, должны быть в исправном состоянии, иметь поверочное клеймо и проходить периодическую поверку в установленном законодательством порядке.

На фасаде торгового объекта должна быть размещена вывеска с указанием наименования субъекта хозяйствования. Возле входа в помещение на видном месте размещается информация о режиме работы.

В случае осуществления выездной (выносной) торговли, а также продажи товаров с использованием других нестационарных средств на рабочем месте продавца должна быть установлена табличка с указанием ФИО продавца, а также сведения о субъекте хозяйствования, организовавшего торговлю:

- для юридического лица - наименование, адрес и номера телефона;

- для физического лица - предпринимателя - ФИО, номер свидетельства о государственной регистрации и наименование органа, осуществившего такую регистрацию.

Все сведения оформляются в соответствии с законодательством о языках. Режим работы торгового объекта устанавливается субъектом хозяйствования самостоятельно, а в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, согласовывается с органами местного самоуправления.

В случае закрытия торгового объекта для проведения ремонта, санитарных мероприятий, технического переоборудования и других работ субъект хозяйствования должен разместить рядом с информацией о режиме работы объявление о дате и периоде закрытия.

После получения Свидетельства о государственной регистрации вновь зарегистрированному юридическому лицу иди частному предпринимателю необходимо стать на учет в органе налоговой службы, зарегистрироваться в социальных фондах и получить ряд разрешительных документов.

Торговая деятельность субъекта хозяйствования прекращается в порядке, установленном законодательством.

Основные санитарные требования к предприятию торговли и его работникам

Субъект хозяйствования должен содержать торговые, складские помещения и прилегающую к ним территорию в соответствии с санитарными нормами, принимать меры для соблюдения чистоты на месте торговли и вокруг него. При продаже продовольственных товаров администрация торгового объекта обязана обеспечить каждого работника одеждой, удовлетворяющей санитарным нормам. Для хранения верхней одежды и личных вещей работников оборудуется отдельное помещение. В случае хранения товаров в подсобных помещениях и размещения их в торговых залах работники обязаны придерживаться требований противопожарной безопасности, принципа товарного соседства, санитарных норм, норм.

Торговый объект оборудуется в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов по вопросам охраны труда, здоровья и окружающей природной среды, противопожарной безопасности и санитарных норм.

Субъект хозяйствования обязан обеспечить наличие у работников, которые осуществляют продажу продовольственных товаров, личных медицинских книжек установленного образца, организацию и своевременность прохождения ими медицинских осмотров и контроль за допуском их к работе при наличии необходимого медицинского заключения. Медицинские книжки должны предъявляться работникам санитарно-эпидемиологической службы по их требованию.

Получение разрешения на размещение объектов торговли

Для того чтобы начать торговую деятельность, субъекту хозяйствования необходимо получить разрешение на размещение объектов торговли и уплатить за него сбор. Получение такого разрешения нужно получать только на те помещения, где происходит именно продажа товаров. Разрешение на размещение объектов торговли выдается местными разрешительными органами. К таким органам отнесены городские (районные) советы и их исполнительные органы, государственные администрации, территориальные органы центральных органов исполнительной власти и некоторые другие учреждения, организации, которые в случаях, предусмотренных законом, уполномочены выдавать документы разрешительного характера.

Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли относится к местным налогам и сборам и это является платой за оформление и выдачу разрешений на торговлю в специально отведенных для этого местах. Взимается такой сбор с юридических лиц и граждан, которые реализуют сельскохозяйственную, промышленную продукцию и другие товары в зависимости от площади торгового места, его территориального размещения и вида продукции.

Предельный размер сбора за выдачу разрешения на объект торговли не должен превышать 20 необлагаемых минимумов доходов граждан (НМДГ) (340 грн) для субъектов, постоянно осуществляющих торговлю в специально отведенных для этого местах, и 1 НМДГ (17 грн) в день - за одноразовую торговлю. Если объект торговли сдается в аренду частично или полностью, то сбор должен взиматься именно с арендодателя (собственника объекта торговли). Если субъект постоянно осуществляет торговлю в специально отведенных для этого местах, то сбор взимается единоразово.

Субъекты малого предпринимательства, уплачивающие единый налог, не являются плательщиками сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли, но такое разрешение приобрести обязаны.

Разрешение органа государственного пожарного надзора

Обеспечение пожарной безопасности является составной частью производственной и другой деятельности должностных лиц, работников предприятий, учреждений, организаций и предпринимателей (ст. 2 Закона № 3745). Это должно быть отражено в трудовых договорах (контрактах) и учредительных документах предприятий, организаций. Обеспечение пожарной безопасности возлагается на их руководителей и уполномоченных ими лиц.

Собственники предприятий, учреждений или уполномоченные ими органы, а также арендаторы обязаны:

разрабатывать комплексные мероприятия по обеспечению пожарной безопасности, внедрять достижения науки и техники, положительный опыт;
разрабатывать и утверждать положения, инструкции, действующие в пределах предприятия, осуществлять постоянный контроль за их соблюдением;
обеспечивать соблюдение противопожарных требований стандартов, норм, правил, а также выполнение требований предписаний и постановлений органов государственного пожарного надзора;
организовывать учебу работников правилам пожарной безопасности;
содержать в исправном состоянии средства противопожарной защиты и связи, пожарную технику, оборудование и инвентарь, не допускать их использования не по назначению;
осуществлять мероприятия по внедрению автоматических средств выявления и тушения пожаров и использования для этой цели производственной автоматики;
своевременно информировать пожарную охрану о неисправности пожарной техники, систем противопожарной защиты, водоснабжения, а также о закрытии дорог и проездов на своей территории;
проводить служебное расследование в случае пожаров и т.д.

Обязанности сторон по обеспечению пожарной безопасности арендованного имущества должны быть определены в договоре аренды. Вновь созданные предприятия начинают свою деятельность после получения на это разрешения в органах государственного пожарного надзора (ч. 8 ст. 10 Закона № 3745).

Прежде чем получить разрешение органов государственного пожарного надзора, предприятию необходимо пройти обследование (экспертизу) помещений на их соответствие нормам пожарной безопасности.

Таким образом, начало работы вновь созданного предприятия, ввод в эксплуатацию новых, реконструированных производственных и других объектов, внедрение новых технологий, аренда любых помещений без разрешения органов государственного пожарного надзора запрещается. Разрешение на начало работы выдается центральными, территориальными или местными органами государственного пожарного надзора бесплатно.

Для получения разрешения на начало работы собственник (арендатор) подает в орган государственного пожарного надзора, такие документы:

заявление установленного образца;
материалы оценки (экспертизы) противопожарного состояния предприятия, объекта или помещения;
заверенная в установленном порядке копия свидетельства о собственности или копия договора аренды.

Заявление рассматривается не более 5 рабочих дней, затем выдается либо разрешение, либо аргументированный отказ. После обследования объекта составляется заключение, которое является основанием для выдачи разрешения на начало работы предприятия торговли.

Если торговое предприятие реализует своим покупателям алкогольные напитки и табачные изделия, то следует получить дополнительное разрешение органа пожарного надзора. Такое разрешение требует предъявить орган налоговой службы при выдачи лицензии на розничную торговлю алкоголем и табаком.

При отсутствии фактов нарушения правил пожарной безопасности разрешение выдается без ограничения срока его действия. При наличии таких фактов в разрешении указываются срок его действия и условия обеспечения пожарной безопасности. После своевременного выполнения этих условий срок действия разрешения продлевается на основании заявления собственника (арендатора). В случае невыполнения указанных условий орган, выдавший разрешение, или вышестоящий орган государственного пожарного надзора имеет право его отменить.

Разрешение не оформляется:

- в случае приема в эксплуатацию объектов нового строительства, реконструкции, капитального ремонта государственной комиссией, созданной в установленном порядке;

- на арендованные торговые места, киоски и контейнеры, если они размещены на рынках в соответствии со схемой, в установленном порядке согласованной с органами государственного пожарного надзора.

За нарушение установленных законодательством требований пожарной безопасности, невыполнения предписаний должностных лиц органов государственного пожарного надзора предприятия могут привлекаться в судебном порядке к уплате штрафа. Максимальный размер штрафа не может превышать 2% месячного фонда заработной платы предприятия, учреждения.

Разрешение органа санитарно-эпидемиологического контроля

Открытие торгового предприятия (объекта) согласовывается с учреждениями государственной санитарно-эпидемиологической службы (СЭС) в установленном законодательством порядке. Заключение о соответствии торгового объекта санитарным нормам выдает главный государственный санитарный врач (ст. 41 Закона Украины № 4004).

Запрещается использование или функционирование объектов без наличия положительного заключения государственной санитарно-гигиенической экспертизы. Для получения разрешения на начало работы необходимо подать следующие документы:

заявление собственника предприятия по установленной форме;
свидетельство о государственной регистрации;
документы на право использования помещения;
положительное заключение по проектной документации;
гигиенические заключения на сырье, материалы, готовую продукцию, используемые в технологии производства.

Заключение о соответствии требованиям санитарных норм объектов и сооружений, вводимых в эксплуатацию, и готовности объекта к работе для получения разрешения на начало работы утверждается главным государственным санитарным врачом административно-территориальной единицы и выдается заявителю в 10-дневный срок с момента получения заявления и необходимых документов и материалов.

Для оформления заключений должностные лица СЭС обязаны провести гигиеническое обследование производства с применением лабораторных и инструментальных исследований на соответствие условий труда, производственной и окружающей природной среды требованиям санитарных норм и правил и составить акт об обследовании предприятия. Санитарные нормы разработаны индивидуально для отдельных видов деятельности.

Руководитель (собственник) предприятия или частный предприниматель имеет право в течение месяца обжаловать отказ СЭС в выдаче заключения у главного санитарного врача вышестоящего органа или в суд. При нарушении требований санитарного законодательства СЭС может аннулировать выданное заключение.

Надзор за соблюдением санитарных норм, соответствием товаров требованиям безопасности здоровья и жизни населения осуществляют:

главный государственный санитарный врач Украины;
главные государственные санитарные врачи соответствующих административных территорий, областей, городов и их заместители;
руководители других учреждений и организаций СЭС Украины.

Текущий государственный санитарно-эпидемиологический надзор осуществляется путем обследования и проверки объектов надзора. Проверки проводятся выборочно по планам санэпидемслужбы, а также внепланово - в зависимости от санитарной и эпидемической ситуации, а также по сообщениям предприятий и по заявлениям граждан.

Таким образом, проверяющий на предприятии может появиться в любой момент и проигнорировать его вряд ли удастся. Проверки и обследования проводятся на основании направления, которое выписывается главным государственным санитарным врачом или его заместителем. Поэтому если у проверяющего отсутствует такое направление, вы можете отказать ему в проведении проверки.

В случае наличия нарушений санитарного законодательства должностных лиц предприятия привлекают к административной ответственности, а к предприятию применяют финансовые санкции.

Лицензирование торговой деятельности

Для осуществления некоторых видов хозяйственной деятельности необходимо приобрести лицензии. Перечень таких видов приведен в ст. 9 Закона о лицензировании.

Главным принципом лицензирования является защита прав, законных интересов, жизни и здоровья граждан, защита окружающей природной среды и обеспечение безопасности государства.

Закон определяет полномочия органов государственной власти в сфере лицензирования, порядок получения, переоформления, аннулирования лицензии и ответственность субъектов хозяйствования за нарушение законодательства в сфере лицензирования.

Когда предоставлять отчет по ф. № 1ДФ после приобретения товара у предпринимателя?

Thu, 03 Dec 2009 00:00:00 GMT

Многие субъекты хозяйствования заключают договора купли-продажи или поставки товаров с физическими лицами — предпринимателями. Если предприятие в I квартале приобрело товар у предпринимателя — плательщика единого налога, но оплатило его во II квартале, то возникает вопрос - в каком периоде необходимо предоставлять сведения о выплаченном доходе в отчете по ф. № 1ДФ — в квартале получения товара или оплаты за товар?

Вопросы оплаты товара при заключении договоров регулируются ст. 692-695 Гражданского кодекса Украины. Покупатель обязан оплатить товар после его принятия или принятия распорядительных документов на него, если в договоре не установлен иной срок оплаты. Договором может быть предусмотрена предварительная оплата товара или продажа товара в кредит с отсрочкой или с рассрочкой платежа.

У покупателя при оприходовании товара возникает обязательство перед предпринимателем по оплате товара. Так нужно ли отражать данное обязательство как начисленный доход в пользу предпринимателя в налоговом расчете по ф. № 1ДФ?

Приказом ГНА Украины от 29.09.2003 г. № 451 утвержден Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога.

Пунктом 2 Порядка № 451 предусмотрено, что если налоговый агент в течение отчетного квартала не выплачивает доходы или выплачивает доходы не всем плательщикам налога, налоговый расчет не предоставляется или предоставляется по тем плательщикам налога, которым начислены (уплачены) доходы. То есть в случае начисления дохода его отражение в графе 3а «сумма начисленного дохода» является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Здесь нужно иметь в виду следующее. Для любой системы налогообложения доход у предпринимателя возникает по «кассовому» методу, т.е. по мере поступления выручки за отгруженный товар. При этом не важно, в каком отчетном квартале этот товар был отгружен. Дату возникновения дохода определяют документы, подтверждающие фактическое поступление средств за поставленный товар. Т.е. тот период, в котором осуществится оплата, и будет периодом получения дохода предпринимателем.

В Справочнике признаков доходов (приложение к Порядку № 451) выбираем признак «42» - доход, выплаченный самозанятому лицу. К самозанятым лицам относятся и предприниматели.

Поэтому налоговый агент заполняет и предоставляет налоговый расчет по ф. № 1ДФ в периоде фактической оплаты за товар, т. е. в том квартале, когда предприятие перечислит средства на счет предпринимателя. В таком же порядке заполняется ф. № 1ДФ, если договором предусмотрена предоплата за товар (т. е. товар еще не поставлен, а деньги за него перечислены).

Исправляем ошибки в отчёте 1-ДФ

Mon, 23 Nov 2009 00:00:00 GMT

Если вы самостоятельно нашли ошибку в отчёте 1-ДФ, то ее можно и нужно исправить.

Порядок предоставления формы 1-ДФ, исправления ошибок регулируется "Порядком заполнения и подачи налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога", утвержденным Приказом ГНА Украины № 451 от 29.09.2003 г.

Исправление ошибки предполагает корректировку формы 1-ДФ и уплату (при необходимости) дополнительно начисленной суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Ниже приводятся некоторые пункты из указанного Порядка, разъясняющие процедуру корректировки информации:

"4.1. Коригування поданого і прийнятого податкового розрахунку проводяться на підставі самостійно виявлених податковим агентом помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені органом державної податкової служби.

4.2. У разі необхідності проведення коригувань податкового розрахунку до закінчення терміну приймання (протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу) подається новий звітний податковий розрахунок.

4.3. Уточнюючий податковий розрахунок подається у разі необхідності проведення коригувань після закінчення терміну приймання. Уточнюючий податковий розрахунок може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди відповідно до підпункту 5.1 статті 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" ( 2181-14 ).

4.4. Порядок заповнення нового звітного і уточнюючого податкових розрахунків є однаковим і відрізняється лише заповненням відповідних клітинок "Новий звітний" або "Уточнюючий".

4.5. Новий звітний та уточнюючий податкові розрахунки подаються на підставі інформації з копії попередньо поданого податкового розрахунку. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються органами державної податкової служби до податкового агента.

4.5.1. Для вилучення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 указати "1" - рядок на вилучення.

4.5.2. Для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 указати "0" - рядок на введення.

4.5.3. Для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно вилучити помилкову інформацію за правилами підпункту 4.5.1 та ввести вірну інформацію за правилами підпункту 4.5.2, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких вилучає попередньо внесену інформацію, а другий - вносить вірну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 указується "1" - рядок на вилучення, а в другому вказується "0" - рядок на введення."

Дополнительно порядок исправления ошибок в форме 1-ДФ был разъяснен в письме ГНА Украины № 2155/7/17-0217 от 07.02.2008 г.

После корректировки суммы НДФЛ в налоговом расчете, нужно не забыть и о самом работнике: удержать из его заработной платы недоудержанный НДФЛ или компенсировать ему излишне удержанные суммы налога.

Штрафные санкции в размере 5 %, предусмотренные пунктом 17.2. Закона Украины "О порядке погашения налоговых обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и внебюджетными фондами" (№2181) для случаев самостоятельного выявления ошибок в случае корректировки НДФЛ не применяются. Это подтверждается в письме ГНА Украины № 11069/6/17-2116 от 15.11.05 г.

Единый налог и уплата НДФЛ за неуказанный вид деятельности

Tue, 17 Nov 2009 00:00:00 GMT

Физические лица - предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога с доходов физлиц (НДФЛ), полученных от осуществления видов деятельности, указанных в Свидетельстве об уплате единого налога.

Факт уплаты единого налога по максимальной ставке еще не означает, что предприниматель автоматически может заниматься любыми видами деятельности. Своими проверками налоговые органы уже приучили бухгалтеров предприятий, которые выплачивают доходы предпринимателю – единщику, что нужно потребовать от них копии свидетельств о госрегистрации и об уплате единого налога, а также проверить, указан ли в свидетельстве тот вид деятельности, по которому выплачивается доход.

Да и сами предприниматели нередко под прессом налоговиков вынуждены пожертвовать 15% с дохода в виде налога. Но как быть со ст. 6 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», согласно которой единщики не являются плательщиками налога на доходы физических лиц?

Как говорят, возможны ситуации. Рассмотрим одну из них, когда предприниматель не побоялся и отстоял свое право не платить налог с доходов.

Итак, предприниматель получил Свидетельство об уплате единого налога, в котором был указан один вид деятельности «оптовая торговля офисной и компьютерной техникой». В течение года он также занимался ремонтом компьютерной техники, предоставлением информационных услуг. При этом единый налог предприниматель уплачивал по максимальной ставке. Налоговая инспекция при проверке доначислила от неуказанной деятельности значительную сумму НДФЛ.

Предприниматель обратился в суд. Примечательно, что и хозяйственный суд, и апелляционный суд, и Высший административный суд Украины иск предпринимателя удовлетворил, а кассационную жалобу налоговой инспекции оставил без удовлетворения.

Это решение обосновывалось такими доводами.

Частью второй ст. 2 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения…" от 3 июля 1998 года № 727/98 предусмотрено, что в случае, когда физическое лицо – субъект малого предпринимательства осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, им будет приобретаться одно свидетельство и уплачиваться единый налог, не превышающий установленной максимальной ставки.

Судами было установлено, что предприниматель уплачивал максимальную ставку единого налога в месяц по одному виду предпринимательской деятельности.

Учитывая то, что неуказание в заявлении о праве применения упрощенной системы налогообложения других видов деятельности, которые осуществлялись в рассматриваемом году, не привело к занижению единого налога и не является основанием для налогообложения на общих основаниях доходов от этих видов деятельности, суды пришли к обоснованному выводу о неправомерности начисления СПД налогового обязательства по налогу с доходов физических лиц с учетом того, что в соответствии с положениями ст. 6 Указа Президента Украины субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц.

Итак, основными аргументами при решении данного вопроса в пользу предпринимателя были следующие:

1. Предприниматели, работающие на едином налоге, освобождены от уплаты НДФЛ.

2. Неуказание в свидетельстве всех осуществляемых видов деятельности не привело к занижению единого налога, поскольку налог уплачивался по максимальной ставке.

Таким образом, если предприниматель уплачивает единый налог по максимальной ставке, он не должен уплачивать налог с дохода от неуказанного в свидетельстве вида деятельности. Если же единый налог уплачивается в размере менее 200 грн., то на указанные в свидетельстве виды деятельности нужно обращать внимание. Ведь может случиться, что ставка единого налога на неотраженный в свидетельстве вид деятельности окажется выше. А это уже прямое нарушение требований ст. 2 Указа Президента об упрощенной системе: если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, им уплачиваться единый налог по большей ставке. Нельзя также получать доход и от тех видов деятельности, заниматься которыми прямо запрещено на упрощенной системе налогообложения. В этом случае уплата единого налога по максимальной ставке не спасет.

Задать вопросы можно на нашем форуме

Проверки Интернет – магазинов

Thu, 29 Oct 2009 00:00:00 GMT

Вот мы и дождались внимания со стороны Государственной налоговой администрации Украины к торговле через Интернет – магазины.

ГНАУ обращает внимание на то, что в последнее время приобрела распространения реализация продовольственных и промышленных товаров через сеть „интернет – магазинов”. На сайте такого интернет – магазина возможно заказать товар и его доставку. Ассортимент товара, как правило, значительный и с ценами ниже, чем в магазинах обычной торговой сети.

Для примера, был проведен анализ информации, размещенной на сайте „интернет - магазина Фокстрот „Киев”.

Заказ на сайте осуществляется круглые сутки по электронной почте, доставка - каждый день, кроме воскресенья.

Для всех приобретенных товаров (бытовая техника) оплата может быть осуществлена наличными в момент доставки заказа. Покупатель передает наличные средства экспедитору-кассиру и получает заказанный товар и пакет документов (товарный чек или накладную), гарантийный талон, пособие по эксплуатации.

Обращается внимание на то, что „Группа компаний Фокстрот” не зарегистрировала Интернет - магазин „Фокстрот „Київ”, как субъект хозяйствования и не имеет зарегистрированных портативных регистраторов расчетных операций, которые используются при выездной торговле. Таким образом, возможна ситуация, когда принимаются наличные средства без выдачи потребителю соответствующего расчетного документа.

Наличие собственной курьерской службы позволяет в день заказа или на следующий день доставить товар. Оплата осуществляется отдельно за товар и отдельно за доставку.

Вместе с тем, соответственно статье 2 Закона Украины о применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг”(далее – Закон №265) расчетный документ - документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т.п.), который подтверждает факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств, купли-продажи иностранной валюты, напечатанный в случаях, предусмотренных этим Законом, и зарегистрированный в установленном порядке регистратором расчетных операций или заполненный вручную.

Форма, содержание расчетных документов, порядок регистрации и ведения расчетных книжек, книг учета расчетных операций, а также форма и порядок представления отчетности, связанной с применением регистраторов расчетных операций или использованием расчетных книжек, устанавливаются ГНА Украины.

Пунктом 3.1 и 3.2 статьи 3 Положения о форме и содержании расчетных документов, утвержденного приказом ГНА Украины от 01.12.2000 №614 (далее – Положение №614) фискальный кассовый чек на товары (услуги)(далее - кассовый чек) - это расчетный документ, напечатанный регистратором расчетных операций при проведении расчетов за проданные товары (предоставленные услуги).

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона №265 субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции.

ГНА Украины делает вывод, что осуществление торговли через сеть „Интернет – магазинов” без использования зарегистрированных регистраторов расчетных операций может свидетельствовать как о реализации не учтенного и контрафактного товара, так и об уклонении от уплаты налогов, ведения теневого бизнеса.

Поэтому налоговые инспекции обязано проанализировать и определить перечень „интернет магазинов”, определить субъектов хозяйствования, которым они принадлежат, и включить их в ежемесячный план проверок для подразделений контроля за субъектами хозяйствования, которые осуществляют расчеты в наличной форме.

При проведении проверок будут осуществляться заказы товаров через „интернет магазин”, фиксироваться факты реализации товаров и полноты оприходования наличных денег.

Государственная регистрация прекращения юридического лица

Sun, 18 Oct 2009 00:00:00 GMT

Юридическое лицо прекращается в результате передачи всего своего имущества, прав и обязанностей другим юридическим лицам - правонаследникам в результате слияния, поглощения, разделения, преобразования (реорганизации) или в результате ликвидации по решению учредителя или по судебному решению.

Рассмотрим подробнее порядок прекращения юридического лица по решению учредителей.

Согласно ст.34 Закона Украины №755 “О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей” ( далее Закон о регистрации) государственная регистрация прекращения юридического лица в результате ликвидации проводится в два этапа:

1. Внесение в Единый государственный реестр (ЕГР) записи о решении учредителей (участников) юридического лица о прекращении юридического лица в результате ликвидации.

2. Государственная регистрация прекращения юридического лица в результате ликвидации.

Для внесения в ЕГР записи о решении относительно прекращения юридического лица, заявитель должен подать (послать заказным письмом с описанием вложения) государственному регистратору такие документы:

• нотариально заверенную копию решения основателей (участников) или уполномоченного ими органа (далее учредители) относительно прекращения юридического лица;

• документ, который подтверждает внесение платы за публикацию сообщения о принятии учредителями решения относительно прекращения юридического лица в специализированном печатном средстве массовой информации.

Для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица в результате ее ликвидации глава ликвидационной комиссии или уполномоченное им лицо по окончании процедуры ликвидации (не раньше двух месяцев со времени публикации сообщения в Бюллетене государственной регистрации – это период для предъявления требований кредиторами к юридическому лицу), должен подать (послать заказным письмом с описанием вложения) государственному регистратору такие документы:

заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации прекращения юридического лица в связи с ликвидацией;
свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
оригинал учредительных документов;
акт ликвидационной комиссии с ликвидационным балансом, который утвержден решением основателей;
справку соответствующего органа государственной налоговой службы об отсутствии задолженности по налогам;
справку соответствующего органа Пенсионного фонда Украины об отсутствии задолженности;
справки соответствующих органов фондов социального страхования об отсутствии задолженности;
справку архивного учреждения о принятии документов, которые, в соответствии с законом, подлежат долгосрочному хранению;
в случаях, которые установлены законом, дополнительно подается вывод аудитора относительно достоверности и полноты ликвидационного баланса;

Этапы государственной регистрации прекращения юридического лица в результате реорганизации (слияние, присоединение, разделение, превращение) аналогичны вышеописанным.

Для внесения в ЕГР записи о решении относительно прекращения юридического лица заявитель подает те же документы.

Для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица в результате ее реорганизации, глава комиссии или уполномочено им лицо по окончании процедуры прекращения, не раньше двух месяцев с даты публикации сообщения в Бюллетене государственной регистрации, должен подать государственному регистратору такие документы:

заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации прекращения юридического лица в связи с реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, превращением);
свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
оригинал учредительных документов;
нотариально удостоверенную копию передаточного акта, если прекращение осуществляется в результате слияния, присоединения, или превращение, или нотариально удостоверенную копию распределительного баланса, если прекращение осуществляется в результате разделения;

* дальше идут документы кроме процедуры преобразования *

справку архивного учреждения о принятии документов, которые, в соответствии с законом, подлежат долгосрочному хранению;
документ о согласовании плана реорганизации с органом государственной налоговой службы (при наличии налогового долга);
справку соответствующего органа государственной налоговой службы об отсутствии задолженности по налогам;
справку соответствующего органа Пенсионного фонда Украины об отсутствии задолженности
справки соответствующих органов фондов социального страхования об отсутствии задолженности;
в случаях, которые установлены законом, дополнительно подается вывод аудитора относительно достоверности и полноты передаточного акта или распределительного баланса.

Госрегистратор не позже следующего рабочего дня от даты государственной регистрации прекращения юридического лица должен выдать (выслать рекомендательным письмом) председателю ликвидационной комиссии или уполномоченному лицу один экземпляр оригинала учредительных документов и свидетельство о госрегистрации со специальной отметкой о государственной регистрации прекращения юридического лица.

Отмена государственной регистрации прекращения юридического лица по решению суда:

• Основанием для внесения в ЕГР записи об отмене государственной регистрации прекращения юридического лица является вынесение судом решения относительно отмены государственной регистрации прекращения юридического лица.

• При поступлении оригинала учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации юридического лица, государственный регистратор делает на документах отметку об отмене государственной регистрации прекращения юридического лица. Документы передаются (посылаются заказным письмом с описанием вложения) по адресу местожительства основателей (участников) юридического лица, относительно которого было вынесено решение суда относительно отмены прекращения юридического лица.

Примечание:

Если документы подаются учредителем лично, государственному регистратору дополнительно предъявляются паспорт и документ, который удостоверяет его полномочия.

Подписи председателя и членов комиссии на передаточном акте, ликвидационном балансе или распределительном балансе, должны быть нотариально удостоверены.

Если документы посылаются государственному регистратору заказным письмом, подпись заявителя на регистрационной карточке должна быть нотариально заверена.

Стоимость услуги:

За публикацию сообщения о решении относительно прекращения юридического лица в специализированном печатном средстве массовой информации – Бюллетене государственной регистрации, производится плата в размере трех необлагаемых минимумов доходов граждан (17*3=51 грн.).

Срок выполнения услуги:

Срок государственной регистрации прекращения юридического лица – не более трех рабочих дней с даты поступления документов.

Государственный регистратор имеет право оставить без рассмотрения документы, которые поданы для внесения в ЕГР записи о решении учредителей относительно прекращения юридического лица, если:

документы поданы по ненадлежащему месту проведения государственной регистрации;
документы не отвечают требованиям, которые установлены частью первой статьи 8 и частью двадцатой статьи 22 Закона о регистрации (государственный язык, плата за публикацию) ;
документы поданы не в полном объеме;
решение относительно прекращения юридического лица не содержит данные о составе комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии) юридического лица, в том числе их идентификационных номеров.

Государственный регистратор имеет право оставить без рассмотрения документы, которые поданы для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица, если:

документы поданы по ненадлежащему месту проведения государственной регистрации;
документы не отвечают требованиям, которые установлены ч.1 и ч.2 статьи 8 Закона о регистрации (государственный язык, при почтовом отправлении подпись заявителя должна быть нотариально заверены);
подписи на ликвидационном балансе не заверены нотариально;
передаточный акт или распределительный баланс не отвечает требованиям, которые установлены частью четвертой статьи 36 (подписи членов комиссии должны быть нотариально заверены);
документы поданы не в полном объеме;
документы поданы ранее двух месяцев от даты публикации сообщения в Бюллетене государственной регистрации.

Оставление документов без рассмотрения не препятствует повторному обращению к государственному регистратору в общем порядке после устранения причин, которые были основанием для оставления настоящих документов без рассмотрения.

После устранения причин, которые были основанием для отказа в проведении государственной регистрации прекращения юридического лица, учредители могут повторно подать документы на проведение государственной регистрации прекращения юридического лица.

Таким образом, в идеальном случае, ликвидация юридического лица проходит от одной до двух недель + двухмесячный срок от момента публикации объявления. Реальная продолжительность зависит от хода проведения налоговой и других проверок.

Системы налогообложения для физических лиц – предпринимателей .

Mon, 12 Oct 2009 00:00:00 GMT

Существует две основные системы налогообложения – упрощенная и общая и способы налогообложения доходов за фиксированным налогом, за торговыми патентами и налогом на промысел. Рассмотрим основные характеристики каждого вида налогообложения :

Вопросы, связанные с регистрацией плательщиков налогов, можно обсудить на нашем форуме здесь : «Налоги : Налоги физических лиц» :

Присоединяйтесь и вместе мы найдем решение Ваших проблем!

Инструкция по регистрации юридического лица

Sun, 11 Oct 2009 00:00:00 GMT

Согласно ст.24 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей» №755 от 15.05.2003 (далее Закон о регистрации) для проведения государственной регистрации юридического лица учредитель (учредители) или уполномоченное им лицо должны лично подать государственному регистратору (послать рекомендуемым письмом с описанием вложения) такие документы:

заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации юридического лица;
экземпляр оригинала или нотариально заверенную копию решения основателей о создании юридического лица в случаях, предусмотренных законом;
два экземпляра учредительных документов;
документ, который удостоверяет внесение регистрационного сбора за проведение государственной регистрации юридического лица.
в случае, если проводилось резервирование наименования юридического лица, дополнительно подается действующая справка из Единого государственного реестра о резервировании наименования юридического лица.
в случаях, которые предусмотрены законом, дополнительно подается (посылается) копия решения органов Антимонопольного комитета Украины или Кабинета Министров Украины о предоставлении разрешения на согласованные действия или на концентрацию субъектов ведения хозяйства.
в случае государственной регистрации юридического лица, для которого законом установлены требования относительно формирования уставного фонда (уставного или составленного капитала): документ, который подтверждает внесение основателем (основателями) вклада (вкладов) в уставный фонд юридического лица в размере, который установлен законом.
в случае государственной регистрации юридического лица, основателем которого является иностранное юридическое лицо - документ о подтверждении регистрации иностранного лица в стране его местонахождения, в частности выписки из торгового, банковского или судебного реестра.

Юридическое лицо должно иметь свое наименование, которое содержит информацию о его организационно-правовой форме (кроме органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных, коммунальных организаций, заведений и учреждений) и названии.

Основатель (основатели) юридического лица имеет право зарезервировать наименование юридического лица сроком на два месяца, а для открытых акционерных обществ - сроком на девять месяцев.

Примечание:

1. Если документы подаются основателем или уполномоченным им лицом лично, государственному регистратору дополнительно предъявляются паспорт и документ, который удостоверяет его полномочия.

2. Если документы посылаются государственному регистратору рекомендуемым письмом, подпись заявителя на регистрационной карточке должна быть нотариально заверена.

Стоимость услуги

Регистрационный сбор за проведение государственной регистрации юридического лица составляет десять необлагаемых минимумов доходов граждан (10*17=170 грн.).

Срок регистрации

Срок государственной регистрации юридического лица – не более трех рабочих дней от даты поступления документов.

Дата регистрации

Дата внесения в Единый госреестр записи о проведении регистрации юридического лица и является датой его государственной регистрации.

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица должно быть оформлено и выдано (отправлено рекомендательным письмом) учредителю госрегистратором не позже следующего рабочего дня от даты госрегистрации. Вместе со свидетельством учредителю выдается один экземпляр оригинала учредительных документов с отметкой госрегистратора о проведении государственной регистрации юридического лица.

Оставление документов без рассмотрения и отказ в проведении государственной регистрации юридического лица

Государственный регистратор имеет право оставить без рассмотрения документы, которые поданы для проведения государственной регистрации юридического лица, если:

документы поданы по ненадлежащему месту проведения государственной регистрации;
документы не отвечают требованиям, которые установлены частями первой (на государственном языке), второй, четвертой, - седьмой статье 8 (подписи на учредительных документах нотариально заверены) и частью пятой статьи 10 Закона о регистрации (квитанция о внесении регистрационного сбора);
к государственному регистратору поступило решение суда относительно запрещения в проведении регистрационных действий;
документы поданы не в полном объеме;
документы поданы лицом, которое не имеет на это полномочий.

Оставление документов, которые подавались для проведения государственной регистрации юридического лица, без рассмотрения не препятствует основателю или уполномоченному им лицу повторно обращаться к государственному регистратору в общем порядке после устранения причин, которые были основанием для оставления настоящих документов без рассмотрения.

Основаниями для отказа в проведении государственной регистрации юридического лица являются:

несоответствие сведений, которые указаны в регистрационной карточке сведениям, которые отмечены в других поданных документах;
несоответствие учредительных документов требованиям части третьей статьи 8 Закона о регистрации (соответствие документов законодательству);
нарушение порядка создания юридического лица, который установлен законом, в частности: наличие ограничений на занимание соответствующих должностей, установленных законом относительно лиц, которые отмечены как должностные лица органа управления юридического лица;
несоответствие сведений об основателях юридического лица сведениям относительно них, которые содержатся в Едином государственном реестре;
если в Единый государственный реестр внесена запись о том, что основатель-юридическое лицо находится в процессе прекращения;
наличие в Едином государственном реестре наименования, которое тождественно наименованию юридического лица, которое намеревается зарегистрироваться;
использование в наименовании юридического лица частного права полного или сокращенного наименования органа государственной власти или органа местного самоуправления, или производных от этих наименований, или исторического государственного наименования, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В случае отказа в проведении государственной регистрации юридического лица регистрационный сбор не возвращается.

После устранения причин, которые были основанием для отказа в проведении государственной регистрации юридического лица, основатель (основатели) или уполномочено ими лицо могут повторно подать документы на проведение государственной регистрации.

Порядок обжалования

Отказ в проведении государственной регистрации юридического лица может быть обжаловано в суде.

Нарушение сроков выдачи (направление рекомендуемым письмом) основателю или уполномоченному им лицу свидетельства о государственной регистрации юридического лица, сообщения об отказе в проведении государственной регистрации или сообщения об оставлении документов без рассмотрения считается отказом в проведении государственной регистрации юридического лица и может быть обжаловано в суде.

В дополнения приводятся некоторые разъяснения Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства (письмо №585 от 01.02.2005 г.) по вопросам государственной регистрации, которые возникают в случае, когда основателем выступают иностранные лица:

1. Относительно идентификационного номера иностранного физического лица, которое является основателем юридического лица

Статьей 7 Закона Украины "О правовом статусе иностранцев" установлено, что иностранцы имеют право заниматься в Украине инвестиционной деятельностью, а также внешнеэкономической и другими видами деятельности, которые предусмотрены законодательством Украины. При этом они имеют такие же права и обязанности, как и граждане Украины, если другое не предусмотрено Конституцией и законами Украины.

Действующим законодательством, которое регулирует предпринимательскую деятельность в Украине, не установлено особенностей и отдельного порядка государственной регистрации иностранных физических лиц как субъектов предпринимательской деятельности.

В ч.2 статьи 55 Хозяйственного кодекса Украины отмечается, что субъектами хозяйствования являются хозяйственные организации, граждане Украины, иностранце и лица без гражданства, которые осуществляют хозяйственную деятельность и зарегистрированные согласно закону как предприниматели. На иностранные лица распространяются те же требования, что и на граждан Украины при осуществлении государственной регистрации.

В связи с этим государственная регистрация иностранных граждан, которые желают заниматься бизнесом в Украине, происходит в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей".

В соответствии со статьей 17 данного Закона, в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей содержатся сведения о перечне основателей (участников) юридического лица, в том числе имя, место проживания, идентификационный номер физического лица - налогоплательщика, если основатель - физическое лицо.

Законом Украины "О Государственном реестре физических лиц – плательщиков налогов" (статья 5) также установлено требование, чтобы в этот государственный реестр вносилась информация и о лицах, которые не имеют постоянного места проживания в Украине, но в соответствии с действующим законодательством обязаны платить налоги в Украине.

Кроме того, в соответствии со статьей 9 Закона Украины "О Государственном реестре физических лиц – плательщиков налогов", физические лица – налогоплательщики обязаны зарегистрироваться в Государственном реестре физических лиц – плательщиков налогов с момента возникновения объекта налогообложения или уплаты налогов и других обязательных платежей.

В соответствии с этими законами, иностранное лицо может не иметь идентификационного номера до той поры, пока оно не будет зарегистрировано как субъект хозяйствования.

2. Относительно юридической силы нотариально заверенной подписи иностранного лица в стране его проживания на территории Украины.

Статьей 8 Закона о регистрации установлены требования к оформлению документов, которые подаются государственному регистратору. Отмечается, что учредительные документы юридического лица, а также изменения к ним излагаются в письменном виде, прошиваются, пронумеровываются и подписываются основателями (участниками), если законом не установлено другой порядок их утверждения. Подписи основателей (участников) на учредительных документах должны быть нотариально заверены.

Следовательно, законом, который регулирует отношения, которые возникают в сфере государственной регистрации, не предусмотрена подпись документов уполномоченным лицом.

Согласно ч.2 статьи 19 Закона Украины "О международных договорах", если международным договором Украины установлены другие правила, чем те, которые предусмотрены соответствующим актом законодательства Украины, то применяются правила международного договора.

В связи с этим следует принять во внимание Конвенцию о правовой помощи и правовые отношения по гражданским, семейным и уголовным делам, которая подписана главами стран СНГ в 07.10.2002 г. и которая вступила в силу 27.04.2004 г.

В соответствии со статьей 12 этой Конвенции, документы, которые на территории одной Договорной стороны выданы или засвидетельствованы компетентным учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах ее компетенции и установленной формой и скрепленные гербовой печатью, принимаются на территориях всех других Договорных сторон без любого специального удостоверения. Документы, которые на территории одной договорной стороны рассматриваются как официальные документы, пользуются доказательной силой официальных документов и на территории всех других Договорных Сторон.

Следовательно, на территории Украины должна признаваться нотариально заверенная подпись иностранного лица, которое является гражданином любой страны СНГ.