Ставки налогообложения доходов физических лиц

TAXman, 05 июля

Для налогообложения большинства доходов установлена ставка налога 15% от объекта налогообложения, которая есть основной ставкой налога с доходов физических лиц. На переходный период с 01.01.2004 по 31.12.2006 эта ставка составляла 13%.

Итак, с 01.01.2007 алгоритм расчета налога с доходов физических лиц из заработной платы такой :


ПДФО = (ЗП – СФ - ПСП) * 15%, 
где  ПДФО - налог с доходов физических лиц
      ЗП       - начисленная месячная заработная плата
      СФ      - взносы в три социальные фонды
       ПСП  - налоговая социальная льгота.

Объектом налогообложения есть общий месячный налогооблагаемый доход, в состав которого могут включаться доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения.

К объектам налогообложения, которые возникли в 2007 году, то есть доходов, начисленных, начиная с 1 января 2007 года, применяется ставка 15%, несмотря на то, за какой период (2004 - 2006) они начисляются.

Вместе с тем, если по результатам проверок , проведенных за налоговые периоды 2004 – 2006 гг., будут доначисленные определенные суммы налога с доходов физических лиц объектов налогообложения, которые возникли до 2007 года, то к таким доначисленным суммам должна применяться ставка 13%.

Ставки и прочие вопросы налогообложения граждан определенные Законом Украины от 22.05.2003 №889-І ”О налоге с доходов физических лиц”. Рассмотрим размер ставок налога из доходов физических лиц, приведенных в таблице.

Вид дохода Ставка налога Пункт Закона №889-ІV
1. Заработная плата 15% п.7.1
2. Доходы от выполнения гражданско-правовых договоров 15% п.7.1
3. Стипендия, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, аспиранту , в сумме превышения над суммой месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайших 10 гривнам. 15% п.7.1 і пп.4.3.26
4. Суммы чрезмерно полученных средств на командировку или под отчет, не возвращенных в установленный срок 15% п.7.1
5. Доходы, полученные от предоставления имущества в аренду 15% п.7.1
6. Средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются работодателем как помощь на погребение налогоплательщика, в сумме превышения над суммой двойного размера месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайших 10 гривнам. 15% п.7.1 і пп.4.3.21
7. Доход от сдачи лома черных или цветных металлов 15% п.7.1 і пп.4.3.21
8. 60 процентов от суммы: одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни или по договору негосударственного пенсионного страхования; регулярных и последовательных пенсионных выплат (дополнительной пенсии) по договору негосударственного пенсионного страхования; выкупной суммы при досрочном разрыве страхователем договора долгосрочного страхования жизни; всей выкупной суммы при досрочном разрыве страхователем договора негосударственного пенсионного страхования или досрочного страхования жизни. 15% п.7.1 і пп.9.8.2
9. Выигрыши или призы (кроме выигрышей в государственную лотерею в денежном выражении) 30% п.7.3
  Проценты, дивиденды, роялти    
10. Процент на депозит (вклад) в банк или небанковское финансовое учреждение (налогообложение отсрочено до 2013 года) 5% п.7.2
11. Процентный или дисконтный доход за сберегательным (депозитным) сертификатом (налогообложение отсрочено до 2010 года) 5% п.7.2 і пп.9.2.1
12. Проценты ( в т.ч. дисконтные доходы), уплаченные (начисленные) на другие, чем указанные выше, основания 15% п.7.1 і пп.9.2.3
13. Дивиденды, которые выплачиваются налогоплательщику эмитентом корпоративных прав - резидентом 15% п.7.1 і пп.9.3.4
14 Роялти 15% п.7.1 і пп.9.4.1
  Доходы нерезидентов    
15 Проценты на банковский депозит, вклад в небанковское финансовое учреждение, проценты (дисконтные доходы) на депозитный сертификат (налогообложение отсрочено до 2010 года) 5% п.7.2
16 Дивиденды, роялти, другие проценты 15% п.7.1 і пп.9.11.3
17 Выигрыши или призы (кроме выигрышей в государственную лотерею в денежном выражении), другие доходы 30% п.7.3
  Продажа недвижимости    
18 Доход от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома (включая земельный участок, на котором расположенные такие объекты), если общая площадь такого объекта недвижимости не превышает 100 квадратных метров. 0% п.11.1.1
19 Часть дохода, пропорциональная сумме превышения площади объекта недвижимости свыше 100 кв.м 1% п.7.2 і пп.11.1.1
20 Доход, полученный от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного объекта или другого, чем предварительно проданного за отчетный период объекта недвижимости 5% п.7.2 і пп.11.1.2
21 Доход, полученный от продажи объекта незаконченного строительства 5% п.7.2 і пп.11.1.2
  Продажа движимого имущества    
22 Доход от продажи объекта движимого имущества (кроме продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторной (парусной) лодки при условии уплаты государственной пошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное удостоверение договора) 15% п.7.1, пп.12.1 і пп.12.2
23 Доход от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторного (парусного) лодки при условии уплаты государственной пошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное удостоверение договора 1% пп.12.2
  Наследство    
24 Стоимость полученных по наследству наследниками, которые есть членами семьи наследодателя первой степени родства, объект недвижимого и движимого имущества, наличный средств или средств, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью. 0% пп.13.2.1
25 Стоимость полученных по наследству наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, любого объекта наследства 5% пп.13.2.2
26 Наследство, полученное любым наследником от наследователя - нерезидента 15% П.7.1 і пп.13.2.3

Вопросы, связанные с налогообложением доходов физических лиц, можно обсудить на нашем форуме здесь :«Налоги : Налоги физических лиц»

Присоединяйтесь и вместе мы найдем решение Ваших проблем.

15 комментариев

Прокоментировать

Сергей
24 декабря 2007 г. в 23:09

Материал оч. интересный. Только заумно написан. У меня специального финансового образования, поэтому было сложно разобратся в некоторых пунктах. 3 пункт я не понял!

TAXman
8 января 2008 г. в 13:55

Ответ на вопрос Сергея от 24.12.07 по п.3 таблицы размера ставок налога из доходов физических лиц.  
Пункт 3 - cтипендия, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, аспиранту , в сумме превышения над суммой месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайших 10 гривнам.
Рассмотрим пример.
Сумма месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января 2007 года равна 558 грн.
Стипендия до 558 грн. налогом не облагается.
Пусть сумма стипендии равна 700 грн. Сумма превышения равна : 700-558=142 грн.
Умножаем на 1,4   : 142 грн.*1,4=198,8 грн.
После округления получаем 200 грн.
Применяем ставку 15 %   :   200*0,15=30 грн.
Таким образом , сумма налога из доходов физических лиц из начисленной стипендии 700 грн. равна 30 грн.

Николай
12 сентября 2008 г. в 15:40

а можно то же самое только с учетом изменений в госбюджете на 2008 год ?

TAXman
12 сентября 2008 г. в 16:09

Нужно только изменить сумму месячного прожиточного минимума из 558 на 633 грн.

Яна
27 марта 2008 г. в 13:17

Наши власти решили, что в этом году налог с физического лица будет составлять 320 гривен. Законно ли это. И из каких соображений могла вылести такая цифра?

TAXman
28 марта 2008 г. в 16:15

Нет такого налога. Налог с доходов физических лиц - это 15% от общего дохода. Фиксированой может быть сумма платы за патенты, единый налог.

Alex
9 мая 2008 г. в 16:07

А как вам нравится налог на доход от депозитных вкладов (который пока вроде отложен до 2010 года? В других странах говорят есть такой налог, но там проценты и доходы выше.
Это значит, накопил с зарплаты денег, вложил в банк под проценты. А потом ещё и "государству" (каким-то штанопротирателям) отдай часть. Так у меня ж ещё при начислении зарплаты уже сняли налоги, а потом ещё будут облагать и облагать эти копейки?? Облажатели. Пусть облагают тех, у кого миллионы.

TAXman
12 мая 2008 г. в 10:00

Полностью согласен. Наверху свои интересы бдят строго.

Людмила
23 сентября 2008 г. в 13:30

А можно такую же табличку только для юридических лиц?

TAXman
3 октября 2008 г. в 14:56
kiberman
8 октября 2008 г. в 03:05

А можно пожалуйста узнать какой сейчас единый налог?
И еще спросить, у нас в подьезде есть колясочная, сказали, что ее вроде можно взять в аренду, но для этого нужно оформить "ЧП", тоесть мы не собираемся там ничем таким заниматся, которое могло бы приносить нам доход, как быть в этом случае, в какой сумме мы должны платить налог, и от чего считать проценты?

TAXman
10 октября 2008 г. в 19:11

Для предпринимателей о едином налоге можно почитать в разделе упрощенная система. Там ставка фиксированная - от 20 до 200 грн. в месяц. Для юридических лиц применяются две ставки 6 или 10% (без ПДВ) от суммы реализации. На вторую часть вопроса ответить трудно. Регистрация ЧП,ТОВ по умолчанию предполагает получение дохода (прибыли). Поэтому налоговая будет вас "доставать" регулярно. Нужно искать другую форму неприбыльной организации.

Luda
7 февраля 2009 г. в 12:55

У меня работает работник на 1/2 части травки его заработная плата составляет 141,65 гривны, как расчитать подоходный налог. Заранее спасибо

TAXman
9 февраля 2009 г. в 22:57

Если сумма социальной налоговой льготы выше реального дохода плательщика налога, его доход не облагается налогом на доходы физлиц.

Ярослав
1 июня 2009 г. в 17:45

Не понял про налог с продажи движимого имущества. Если я купил машину за 1000 гривен, и потом ее продал за 1000 грн, я должен заплатить 15% налога на полученный доход. А какой доход я получил в случае продажи за ту же цену? А если такая продажа осуществляется например 10 раз, за ту же самуюю 1000 грн то фактически каждый продавец заплатит 15% и сумма налога за все продажи будет составлять 1500 грн, т.е. в 1,5 раза дороже первоначальной стоимости, при этом никто из продавцов и покупателей реального дохода не получит. В чем тут подвох?

 

Новый комментарий

Я не спамер: введите суму 3+0

 

От авторов блога

О Блоге — прочитай перед началом

Владимир Тихонов - мой профиль на Google+

Заказать консультацию - по вопросу ведения бизнеса и налогов

Ответы на вопросы - уже решено 124 вопросов


 
 

Бизнес форум

Последние темы:

Шины бу
26 апреля, 2 ответа
Потрібна порада
25 апреля, 2 ответа
Посоветуйте адвоката
25 апреля, 1 ответа