Проведение документальных внеплановых невыездных проверок

TAXman, 22 мая

Статьей 78 Налогового кодекса Украины (НКУ) определен порядок проведения документальных внеплановых проверок.

Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из таких обстоятельств:

  • по результатам проверок других налогоплательщиков или получении налоговой информации выявлены факты, которые свидетельствуют о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого положен на органы государственной налоговой службы (ГНС), если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос налогового органа на протяжении 10 рабочих дней со дня получения запроса;
  • налогоплательщиком не предоставлена в установленный законом срок налоговая декларация или расчеты;
  • налогоплательщиком предоставлен органу ГНС уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, который раньше проверялся;
  • выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях и не предоставлены соответствующие объяснения;
  • налогоплательщиком предоставлены возражения к акту проверки или жалобу на принятое по ее результатам налоговое сообщение-решение. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования;
  • начата процедура реорганизации или прекращения плательщика ;
  • плательщиком предоставлена декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость и отрицательное значение НДС составляет больше 100 тыс. гривен.
  • в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, а также осуществления лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации.

Продолжительность проверок, определенных в статье 78 этого Кодекса не должна превышать 15 рабочих дней для больших налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - 5 рабочих дней, для физических лиц - предпринимателей, которые не имеют наемных работников, открытых счетов - 3 рабочих дня, других налогоплательщиков - 10 рабочих дней.

Пунктом 78.4 статьи 78 Кодекса установлено, что право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему к началу проведения указанной проверки вручена под расписку копия приказа о проведении документальной внеплановой проверки.

Соответственно пункту 78.5 Кодекса документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 Кодекса.

Так, соответственно пункту 79.2 Кодекса документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами органа ГНС исключительно на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, и при условии отправки налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или вручение ему или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного сообщения о дате начала и месте проведения такой проверки.

Присутствие налогоплательщика во время проведения невыездной проверки не обязательно.

Обращаем внимание, что отправка в понимании этой нормы предусматривает лишь направление адресату (плательщику) письма с уведомлением о вручении.

Выполнения условий этой статьи предоставляет должностным лицам органа ГНС право начать проведение документальной невыездной проверки.

Итак, должностные лица органа ГНС имеют право приступить к проведению документальной внеплановой невыездной проверки налогоплательщика на основании решения руководителя органа ГНС, оформленного приказом, и лишь при условии отправки налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или вручение ему или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о проведении такой проверки и письменного сообщения о дате начала и месте проведения такой проверки.

 

Новый комментарий

Я не спамер: введите суму 4+0

 

От авторов блога

О Блоге — прочитай перед началом

Владимир Тихонов - мой профиль на Google+

Заказать консультацию - по вопросу ведения бизнеса и налогов

Ответы на вопросы - уже решено 124 вопросов


 
 

Бизнес форум

Последние темы:

Ремонт макбукА
12 декабря, 2 ответа