Налогообложение пенсий - 2015

TAXman, 26 февраля

С начала 2015 года внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ) относительно налогообложения пенсий.

Так, в соответствии с п.п. 164.2.19 НКУ к общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу налогоплательщика включаются отдельно суммы пенсий (включая сумму их индексации) или ежемесячного пожизненного денежного удержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета, если их размер превышает три размера минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, – в части такого превышения, а также пенсий из иностранных источников, если в соответствии с международными договорами такие пенсии подлежат налогообложению или не облагаются налогами в стране их выплаты.

Ставка налога составляет 15 процентов, если база налогообложения для месячного налогооблагаемого дохода превышает три размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (далее– минимальная заработная плата).

Если база налогообложения (сумма пенсии), в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, к сумме такого превышения применяется ставка 20 процентов.

Отмечаем, что с 1 января 2015 года соответственно ст. 8 Закона Украины от 28 декабря 2014 года № 80-VІІІ ,,О государственном бюджете на 2015 год” размер минимальной заработной платы для трудоспособных лиц установлен в размер 1 218 гривен на месяц.

То есть начиная с 1 января 2015 года, налоговые агенты при выплате пенсий в размере, который превышает 3 654 грн. (размер минимальной заработной платы 1 218 грн.х 3), обязаны удержать налог на доходы физических лиц по ставке 15 процентов.

Если сумма начисления больше 12 180 грн. (минимальная заработная плата 1 218 грн.х 10) ставка налога будет составлять 15 и 20 процентов.

Например:

1. Гражданину - пенсионеру начислено 13 000 грн. пенсии, сумма налога на доходы физических лиц составляет 1 401,9 грн.

(13 000 грн.- 3 654 грн. = 9 346 грн. х 15%).

2. Гражданину - пенсионеру начислено 18 000 грн. пенсии, сумма налога на доходы физических лиц составляет 2 260,2 грн.

(18 000 грн.- 3 654 грн. = 14 346 грн.; (14 346 грн. -12 180 грн.) х 20,0 % = 433,20 грн.; 12 180 грн. х 15 % = 1 827 гривен).

Относительно представления отчетности, то соответственно п. 176.2 ст. 176 НКУ налоговый агент обязан подавать ежеквартальный налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога к контролирующему органу по месту своего расположения.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета (форма № 1ДФ) утвержден приказом Министерства доходов и сборов Украины от 21.01.2014 № 49, зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 05.02.2014 за № 228/25005 (далее – Порядок).

В соответствии с Справочником признаков доходов физических лиц суммы пенсий, размер которых не превышает сумму налогообложения, отображаются в налоговом расчете по форме № 1 ДФ под признаком дохода ,,128”.

Суммы пенсий, размер которых превышает три размера минимальной заработной платы (в расчете на месяц), – в части такого превышения отображаются в налоговом расчете по форме № 1 ДФ под признаком дохода ,,127”.

На сегодня Министерством финансов Украины разработан приказ о порядке заполнения и представления формы № 1 ДФ, где предусмотрено, что суммы пенсий (включая сумму их индексации) или ежемесячного пожизненного денежного удержания, если их размер превышает три размера минимальной заработной платы (в расчете на месяц), в части такого превышения (г.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 ПКУ) должны отображаться за признаком доходов ,,184”.

 

Новый комментарий

Я не спамер: введите суму 3+2

 

От авторов блога

О Блоге — прочитай перед началом

Владимир Тихонов - мой профиль на Google+

Заказать консультацию - по вопросу ведения бизнеса и налогов

Ответы на вопросы - уже решено 124 вопросов


 
 

Бизнес форум